昆明学院关于加强劳务费报销管理及规范增值税发票代开的通知-财务处

全校各单位：

根据2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》及其实施条例，对自然人提供七类应税劳务所取得的报酬，学校作为支付单位负有法定增值税代扣代缴义务。为规范劳务费管理、严控税务风险，现将有关事项通知如下：

一、适用范围与起征标准

（一）适用范围

自然人提供应税劳务所取得的报酬包括非学校任职(聘用)或与学校签订合同的编外人员、离退休人员(不含返聘) 等发放的讲课费、专家咨询费、评审费、教育考试考务费、稿酬、临时用工劳务费等（学生勤工俭学报酬除外）。

七类服务范围以及学校典型场景：

1.研发服务

范围要点：也称技术开发服务，指就新技术、新产品、新工艺或新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

学校典型场景：委托校外人员进行技术开发、工艺改进、试验试制、学生助研等。

2.软件服务

范围要点：提供软件开发、软件维护、软件测试服务的业务活动。

学校典型场景：委托校外人员开发或维护信息系统、小程序、数据平台等。

3.设计服务

范围要点：把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来。含平面设计、网站设计、广告设计、环境设计、展示设计、创意策划、文印晒图等。

学校典型场景：委托校外人员进行校园文化视觉设计、宣传册、展板、官网及公众号页面设计、文创产品设计等。

4.咨询服务

范围要点：提供信息、建议、策划、顾问、翻译、市场调查等服务，含技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康咨询等。

学校典型场景：校外专家论证与评审意见、技术咨询、法律/财税咨询、翻译、市场调查、管理咨询、评审费等。

5.广播影视节目（作品）制作服务

范围要点：专题、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等节目和作品制作，含策划、采编、拍摄、录音、素材制作、场景布置、剪辑、录制、翻译(编译)、字幕、片头片尾片花、特效、影片修复等。

学校典型场景：委托校外人员进行招生宣传片、校史纪录片、微电影、课程视频拍摄剪辑录制等。

6.文化服务

范围要点：为满足社会公众文化生活需求提供的服务：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书资料借阅，档案管理，文物及非遗保护，组织举办科技、文化活动，提供游览场所等。

学校典型场景：邀请校外人员参与文艺演出、节目编排创作、组织举办文化活动等。

7.教育服务

范围要点：提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。

学校典型场景：外聘教师、兼职教授课酬、专家授课、非学历培训、命题阅卷等教育辅助服务。

（二）起征点与发票要求

1.自然人通常按次（日）纳税，起征点自2026年1月1日起为每次（日）不含税销售额1000元；一日内多笔按日合并判断是否达标。

2.未达1000元免征增值税，但属于七类服务的仍需提供代开增值税发票作为报销依据。

二、税率及税收相关优惠政策

（一）依据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例，自然人属于小规模纳税人，取得劳务报酬增值税法定征收率为 3%。2027年12月31日前，可享受减按 1% 征收的优惠。附加税费以实际缴纳增值税税额为计税依据，其中：城市维护建设税税率7%、教育费附加费率3%、地方教育附加费率2%。现阶段附加税费优惠：城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加减半征收。上述优惠政策执行至2027年12月31日。